Как плвтить НДФЛ?

Юридические услуги в Иркутске, помощь адвоката Невидимов Георгий Александрович
услуги адвоката
Помощь адвоката
 
Юридические услуги
 
Заметки адвоката
 
Законодательство
 
Задать вопрос юристу
 
Контакты
 
/Семейное//Жилищное//ГИБДД//Наследство//Договоры//Налоги//Трудовое//Разное/
Как плвтить НДФЛ?
 

Исчислять сумму НДФЛ и уплачивать налог в бюджет необходимо ежегодно (ст.216 Налогового кодекса РФ).

Налог на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.225 Налогового кодекса РФ). Схематично это выглядит следующим образом:

НДФЛ = налоговая база х налоговая ставка

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, полученных по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам.

Налоговой базой в данном случае является доход физического лица, который можно разделить на три категории:

1) доход в денежной форме;

2) доход в натуральной форме:

- оплата за налогоплательщика товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- безвозмездно переданные налогоплательщику или частично оплаченные им товары (работы, услуги);

- оплата труда налогоплательщика в натуральной форме.

Налоговой базой в данном случае является стоимость переданных налогоплательщику товаров (работ, услуг) и иного имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке ст.40 Налогового кодекса РФ (ст.211 НК РФ).

3) материальная выгода, полученная налогоплательщиком:

- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп.1 п.1 ст.212 НК РФ);

- приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (подп.2 п.1 ст.212 НК РФ). Взаимозависимыми являются супруги, родственники, начальник и его подчиненные и т.п. (ст.20 НК РФ);

- приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (подп.3 п.1 ст.212 НК РФ).

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, поименован в ст.217 Налогового кодекса РФ.

Сюда относятся такие доходы, как:

- пособие по безработице, беременности и родам;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- установленные законодательством РФ, субъектов РФ, муниципальных образований выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилья, оплатой стоимости довольствия, увольнением работников;

- алименты;

- суммы единовременных выплат, осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

- доходы налоговых резидентов РФ от продажи жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, долей в них и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более;

- имущество, полученное в порядке наследования;

- имущество, полученное от членов семьи и близких родственников в порядке дарения (за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев) и др.

По общему правилу налоговая ставка по НДФЛ составляет 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

В исключительных случаях налоговая ставка по НДФЛ будет составлять:

- 35% - в отношении любых выигрышей и призов в части превышения 4000 руб. их стоимости (абз.3 подп.28 ст.217, абз.3 п.2 ст.224 НК РФ);

- 35% - в отношении процентных доходов по рублевым вкладам в банках в части превышения процентного дохода над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов (ст.214.2, абз.5 п.2 ст.224 НК РФ);

- 35% - в отношении процентных доходов по банковским вкладам в иностранной валюте в части превышения процентного дохода над суммой процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых (ст.214.2, абз.5 п.2 ст.224 НК РФ);

- 35% - в отношении суммы экономии на процентах в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп.1 п.2 ст.212, абз.6 п.2 ст.224 НК РФ);

- 35% - в отношении суммы экономии на процентах в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп.1 п.2 ст.212, абз.6 п.2 ст.224 НК РФ);

- 30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, т.е. теми, кто находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.3 ст.224 НК РФ);

- 15% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (п.3 ст.224 НК РФ);

- 9% - в отношении доходов, получаемых резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (п.4 ст.224 НК РФ);

- 9% - в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. (п.5 ст.224 НК РФ);

- 9% - в отношении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г. (п.5 ст.224 НК РФ).

У многих налогоплательщиков "на слуху" понятие налоговых вычетов.

Как правило, многие "где-то слышали", что государство может вернуть часть денежных средств, затраченных на покупку жилья, обучение детей в институте и т.д.

Действительно, налогу на доходы физических лиц знаком такой институт.

У налогоплательщиков, доходы которых облагаются по ставке 13%, налоговая база определяется за минусом определенной суммы денежных средств, которая и является так называемым налоговым вычетом.

Налоговый кодекс РФ по налогу на доходы физических лиц установил пять видов налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются работодателем по заявлению налогоплательщика или налоговым органом (в последнем случае представления отдельного заявления, а также налоговой декларации с 2010 г. не требуется).

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат: на благотворительность, на обучение, на лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (отдельного заявления с 2010 г. не требуется). Налоговый вычет при приобретении жилья может быть предоставлен и до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок предоставляются при получении убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям и иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

О механизме предоставления налоговых вычетов в наиболее распространенных жизненных ситуациях (при покупке жилья, автомобиля, при обучении детей, лечении и др.) более подробно будет сказано в разделе II "Типичные ситуации, при которых возникают вопросы обложения дохода" настоящей статьи.

По общему правилу обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДФЛ, а также по подаче налоговой декларации по НДФЛ лежит на налоговом агенте - на том, кто выплатил физическому лицу доход (работодатель, наниматель и др.) (абз.1 п.1 ст.226 НК РФ).

Физическому лицу, как правило, выплачивается сумма денежных средств уже "за минусом" удержанной суммы налога.

Вместе с тем, существуют случаи, когда физическое лицо должно само позаботиться об уплате налога в бюджет.

Указанные случаи перечислены в ст.228 НК РФ, рассмотрим их подробнее.

1. Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с суммы вознаграждений по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, в том числе доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества, в случае получения указанных сумм от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Не считаются налоговыми агентами физические лица, не являющиеся предпринимателями.

В письме Минфина РФ от 24.04.2008 № 03-04-06-01/104 разъяснено, что организация при приобретении ценных бумаг у физических лиц не является налоговым агентом по отношению к данным физическим лицам.

Также организация не признается налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного физическим лицам при покупке у них лома цветных металлов (письмо Минфина РФ от 12.03.2008 № 03-04-06-01/55).

2. Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, и имущественных прав.

С 01.01.2010 г. из данного правила установлено исключение для случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Так, в силу п.17.1 ст.217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены доходы налоговых резидентов РФ от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Следует иметь в виду, что данная льгота не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

3. Физическое лицо - налоговый резидент РФ - самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с дохода от источников, находящихся за пределами РФ.

4. Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (например, при выплате заработной платы в натуральной форме).

5. Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

6. Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7. Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с подарков, полученных от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником (по общему правилу дарение между членами семьи и близкими родственниками налогом не облагается).

Налогоплательщики, уплачивающие налог в рассматриваемом порядке, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета общую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Минфина РФ от 29.12.2009 № 145н.

Бланк налоговой декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика или распечатать с любой справочно-правовой системы, с Интернета.

Данная декларация также подается в пятидневный срок со дня прекращения выплат, если источники доходов до истечения года перестали существовать.

Предоставление каких-либо иных специальных налоговых деклараций в данном случае не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (который составляет календарный год) (п.6 ст.227 Налогового кодекса РФ).

В случае сдачи налоговой декларации в пятидневный срок в связи с прекращением существования источника дохода налог, доначисленный по такой декларации, уплачивается не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.



Copyright © 2011 Юридические услуги Иркутск, помощь адвоката. Created by Nevidimov


???????@Mail.ru ??????.???????